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【蔚青说税】放开小崔!让我们猜猜“大小合同”背后还有谁会中枪?

蔚青说税2018-11-02 11:52:03

不懂税,多缴税

点蓝字,学好税


税很少会这么热,除了在两会期间说房地产税、老百姓个人所得税的免征额会稍微热一热之外。但是,这几天真的热得不能再热了。原因是崔永元在他的微博上贴出了一些合同的照片,即便这些照片已经经过一定的技术处理,但里面露出了一个非常有名的名字——范冰冰。


这个名字一露出来,媒体犹如冰水入油锅:原来大小合同里头还有这么大的差异,明面上的合同是税后1,000万,而私下里还有一个合同是5,000万的,大小合同加在一起的金额是6,000万。媒体一轮发酵以后,法制方面的专业媒体出来,然后党报出来了,接着检察院出来了,再然后国家税务总局出来了。


6月3日下午,国家税务总局在官网上、微博上、官微上公布:近日针对关于网上反映的影视从业人员签订阴阳合同的涉税问题,国家税务总局高度重视,责成江苏等地税机关开展调查核实。为什么是江苏地税?其实很简单,范冰冰的工作室注册在无锡市,媒体已经扒了那么多信息出来,去检查一下是必要的。


在检查过程中,大家觉得除了明星会在这件事情上面有影响之外,还会有谁躺枪?当然,为什么躺着还中枪,因为肯定在射程范围内。



我们这些朝阳群众、吃瓜群众只能在边上看,至于所有的男女主角正派反派,说实话怎么演,剧情会如何发展,我等吃瓜群众实际上根本是无能为力的,但在里头蔚青还是要抽丝剥茧跟大家分析一下这件事情。


第一、“大小合同”是不是像很多媒体所说,在该行业中非常多?


第二、除了范冰冰在这件事情上面会受到影响之外,还有哪些人员会受到相关的影响?


第三、这件事情还会涉及到哪些公司或者是企业,也就是说不是个人,还有哪些行业会受到影响?


第四、这件事情的余波会是什么?


我们一个一个来说。


第一,行业当中关于这种报酬是要求税后的,要求把钱打到个人账户,这种情况普遍吗?


答案是:非常普遍。


其实大家可以回头去看一下,就是蔚青在喜马拉雅电台2016年7月的节目中,曾经做过一期“张艺谋讨薪引发的税务稽查案”,讲的是张艺谋和北京新画面影业有限公司(以下简称“新画面影业”)打官司的事情,有兴趣的同学可以边听节目,顺便去中国裁判文书网上去看一看,该网站上关于张艺谋和新画面影业打官司的民事裁定书以及民事判决书有好几份。


2011年,张艺谋和新画面影业约定拍摄电影《三枪拍案惊奇》,本身约好的电影分成最少1,500万。新画面影业给张艺谋分了1,200多万,但是剩下的钱就没有给。张艺谋认为新画面影业给他1,200多万他认可,但这1,200多万其实是他之前给新画面拍的其他影片《英雄》、《十面埋伏》的报酬,不是《三枪拍案惊奇》的报酬。


在庭审中,新画面影业为了证明已经向张艺谋付了这1,200多万,还向法庭提交了向张艺谋以现金方式支付了500万等证据。这么大的金额以现金支付,从商务角度来看显得非常奇怪。当时我也看到有一些报道说北京地税请新画面影业去喝茶了。



按理来说,个人在为单位提供独立劳务,即导演个人和影业公司合作拍影片,导演就属于提供个人劳务。这家公司在向个人支付报酬的时候,在税法上有法定的代扣代缴义务,因此公司在给导演报酬的时候必须要代扣代缴个人所得税。但是请注意,劳务报酬的个人所得税和我们平时接触较多的工资税率是不一样的,工资是3%到45%的七级超额累进税率,而劳务报酬实际上是三级,它普通的税率是20%,如果偏高的则要到30%,如果一次畸高的更是高达40%,那么一次畸高所指的金额是多少?5万!


当然在扣除一定的扣除费用后,大致税负在32%。所以基本上也就是个人拿到的金额乘以32%,就是他劳务报酬的个人所得税。由支付方新画面影业代扣代缴。按照张艺谋到手1,200多万应是代扣代缴个税后的税后报酬来算,那么新画面影业实际要付出多少金额才能让张艺谋到手1,200多万?答案是1,800万。代扣代缴的金额应该是多少?500多万的个人所得税。要不要惊讶一下!!!


因为税的原因,很多演艺人员在走秀、走穴的时候,如果和对方有签约,一般会要求要税后的报酬。这类税后的报酬如果已经是签约的并且邀请方实际支付了,那么原则上来说这些人不需要再缴纳个人所得税。


如果邀请的公司虽然和对方签了税后报酬的合约,但并没有就这笔税后报酬去交税,那么公司没有履行法定的扣缴义务,按照现行的税收征管法,该公司会被要求把代扣下来的税款补出来,并被税务机关除以0.5倍~3倍的罚款。同时企业会因为没有履行法定的扣缴义务,影响自己的纳税信用。


回到本案,崔永元公布的合同照片,若范冰冰一方保持沉默什么都没说,这件事情还只是单方面的。可是5月29日,范冰冰的工作室在微博上公布了一份声明,说崔永元的微博中附了涉密演出合同的照片,范冰冰为该演出合同的受邀演员,演出酬金及其他细节一并在列等等。这份声明从侧面印证了合同就是说范冰冰的,两个微博加在一起是否能说明签大小合同的就是范冰冰其人。


比较戏剧性的是,2018年6月3日,崔永元又在接受一些媒体采访的时候,说微博中贴出的合同其实不是范冰冰的,整件事也不是要针对她,只是要针对冯小刚和刘震云,范冰冰属于躺枪的。


一般来说,税务局需要是看到确凿的材料才能够去检查,因为风闻言事不是税务局能够做的事。所以很多时候媒体总觉得已经报道的这么厉害了,为什么税务局没有反应?那是因为媒体报道本身并不一定构成证据,你想如果网上任何一个人说了你什么,税务局就跑来查你了,你是什么感受?



税法是法律,在行政执法的过程当中,它有非常强的严肃性。但是像这次信息因为有合同的照片、还有相关的回应,已经初步构成了税源的线索,那么国家税务总局就发声了。


请注意,这就是我要说的第二点了,是不是只有范冰冰在这件事情上面会受到影响?No!


请看一下国家税务总局两段话公告中的第二段:国家税务总局将在已经部署开展对部分高收入、高风险影视从业人员依法纳税情况进行评估调查的基础上,进一步强化风险防控分析,加大征管力度,依法查处违法违规行为。


影视明星、演艺明星、流量担当等,出席一场活动,随随便便就是几十万,网上还有这些明星出场费的排行表,随便去查一下就能查得到。如果市场上有人愿意出这么多钱邀请,而明星也能够接受邀请来参加活动,然后活动也能吸引那么多的眼球达到了邀请方的目的,这是个市场行为,完全没有问题。活动搞完,要付钱时就要各显神通了。各种所谓避税高招层出不穷。


很多人问过我:蔚青老师,你能不能给支个招,发年终奖或拿提成、佣金时能“合理避税”吗?


税法是法,不是理。道理都是有立场的,你看就像你和你先生或你太太就孩子教育这件事情能打起来,你觉得你有理,而你的另外一半觉得他有理,所以道理其实是有立场的,甚至会因为感情因素而改变。


而法是中立的,并不会因为感情而改变。所以合理避税本身就不是一个合法的词。这些人拿了高收入按照税法量能赋税原则,有能力的人多交税,没有能力的小老百姓少交税,这本身就是税法公平性原则的一个原理。


以前高收入者的收入信息,税务局不掌握,现在好了,既然有信息了,就可以对高收入者、税务风险高的人进行一次普查。所以这次事件将会引发税务总局部署的专项检查,专门针对影视演艺娱乐圈的一些流量担当高收入者,反正这些人在哪里出席过什么活动,网上都有,互联网时代信息收集都不是事。


关于明星避税手段,蔚青的喜马拉雅电台当中有做过两期相关节目,第一个是2017年3月份编号为56的节目“揭秘范冰冰,杨幂等明星避税秘诀是什么?”。说的是影视明星都到霍尔果斯去注册公司,利用当地的减免税政策来降低税负。不过霍尔果斯的政策在2018年年初时戛然而止。第二期节目是在2017年11月份编号为91的节目“签个阴阳合同来避税?”



第三、除了上述提及的受影响的个人,这件事情还会涉及到哪些企业、哪些行业呢?


大小合同里头说1,000万要税后的,而且很多是要现金的,大家可以去注意一下,张艺谋打官司的审判书、裁决书当中也说都是给现金。这本身就是一件比较蹊跷的事。如果是正常取得的报酬,邀请单位支付时也扣了个税,凭税单打到个人账户完全没有问题。那为什么还要给一麻袋的现金?事出反常必为妖。1,000万的税后报酬,起码要交470万的税才能给你税后1,000万的酬劳,这470万的税很少有公司愿意去承担的。


因此给现金,绝大多数是为了逃避交税。既然要签阴阳合同,必然有一份合同不能见光,但钱要付,费用却不能直接做进账里,企业没有发票出成本,就要多缴税,怎么办?很简单,到外面去找发票做到账里去。


外面花几个点去买发票来冲账,或者把公司注册到低税的地方,然后开发票过来冲账把钱套出来。这样一来,明星的报酬没有扣缴个人所得税,而这些冲账的发票是否有实际交易来支持是个大问题。没有实际交易的发票在税法意义上叫假发票,不属于企业所得税前的合法凭证,则企业所得税会有大问题。这些影业公司、演艺公司是否经得起税务检查?


其实大家可以看一下医药行业!两票制以后成为风险巨大的行业。我们普通老百姓不太能理解两票制,行业内的专业人士或者是医疗行业的从业人员,就比较清楚地知道两票制是怎么回事。连年来不断有大型企业、上市公司甚至跨国药企因为发票问题接连出事。


现在税务总局查这些高收入者,不会只查演艺人员和他们的工作室或公司,明星的钱是谁给的,就要去查支付方的账。这也是两个与范冰冰有关的两个影业公司6月4日股票差一点就跌停的原因,很简单,风险马上就到这里了。接下来所有的影业公司都会因为支付片酬被税务检查,这将成为一项专项检查。


有人问怎么查,其实也简单,天下熙熙皆为利来天下攘攘皆为利往,来来去去都是为了钱,所以如果能够抓住资金流这个牛鼻子,蔚青觉得冲账用的发票的事情都是浮云!



最后,看看余波还会荡漾到哪里?


预计一下这件事,演艺明星、各类的流量担当以及影业公司将都会出现一定的问题。国务院曾经发过一个反洗钱、反恐怖融资、反逃税的专门的文件,相关的单位有反洗钱中心和税务总局等。个人以为这个案子将会成为这一次合作一个非常大的突破口。


反观我国的税制改革,个人所得税的改革一直没有什么突破口。一则因为我国税收收入的结构90%多来自于企业,所以从立法到执法,对于个人所得税的税法和征收管理都相当薄弱。二则老百姓对税的意识也比较淡薄,我们的工资反正是单位代扣代缴,所以老百姓也缺乏税法意识。


生活中比比皆是所谓的“合理避税”。比如卖房时签订的阴阳合同,通过把房价做低来少交税。问亲朋好友要发票来冲账,以便在拿奖金提成时少交税……这种做法在未来面临的税务风险将会越来越大。一旦再出任何一个“小崔同学”,都会引发一个从黑天鹅到灰犀牛的大事件。


我们拭目以待,这件事情现在只是一个开头、一个逗号,至于分号、句号,还早着呢!


注:本文为汪蔚青原创,转载请注明来源!


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国家税务总局 中国国际税收研究会学术委员、理事

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央视财经评论员

上海电视台第一财经频道《解码财商》解码人  

税务专栏作家

三本专著:《一本书读懂创投税》

《企业不缴冤枉税》

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